Нужно ли в 6 ндфл аванс

Как показать в 6-НДФЛ аванс по зарплате, мы разобрались. Но иногда в нем указывается и аванс совсем иного характера, а именно: фиксированный авансовый платеж (ФАП), который платят работающие на основании патента иностранцы.

Для него в расчете есть отдельная строка 050 и свои правила отражения, обусловленные проведением зачета между авансом по НДФЛ, который перечислен работником по патенту, и налогом, который исчислил и должен перевести в бюджет работодатель с выплаченного работнику дохода.

Так, сумма ФАП в строке 050 не должна превышать сумму налога с таких работников, включенную в строку 040. Когда НДФЛ, уплаченный по патенту, меньше налога, исчисленного с зарплаты, в строке 050 отражают весь фиксированный аванс. Когда больше, только его часть, равную исчисленному НДФЛ. Если иностранец продолжает трудиться и получать зарплату, разницу зачитывают в последующих периодах.

Заполнение расчета в такой ситуации построчно рассмотрено в статье«Нюансы заполнения 6-НДФЛ по «патентным» иностранцам».

Пример заполнения 6-НДФЛ: авансы

Сумма выплаченного аванса отдельно в форме 6-НДФЛ не показывается. Аванс будет отражен в составе заработной платы, в счет которой был выдан.

Пример 1

ООО работает с февраля 2019 года. До конца I квартала 2019 года зарплатные начисления составили 738 000 руб. (НДФЛ — 95 940 руб.), в том числе:

  • 22.02.2019 выдан зарплатный аванс (300 000 руб.);
  • 05.03.2019 произведен окончательный расчет за февраль (438 000 руб.).

Пример заполнения 6-НДФЛ:

  • Дата фактического получения дохода (строка 100) — 28.02.2019;
  • Дата удержания налога (строка 110) — 05.03.2019;
  • Срок перечисления налога (строка 130) — 06.03.2019;
  • Сумма фактически полученного дохода (строка 130) — 738 000 руб.;
  • Сумма удержанного налога (строка 140) — 95 940 руб.

Пример 2

За май 2019 г. работнику был начислен оклад в размере 63 218 руб. НДФЛ по ставке 13% составляет 8 218 руб. 20.05.2019 работнику был выплачен аванс в размере 25 000 руб., окончательная выплата произведена 03.06.2019 в размере 30 000 руб. Для упрощения предположим, что других доходов за полугодие у работника не было.

Тогда в составе 6-НДФЛ:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 03.06.2019;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 04.06.2019;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 63 218;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 8 218.

Пример 3

Допустим компания выдала сотруднику аванс 18 июня 2018 года в размере 25 000 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживает. Оставшуюся вторую часть работник получил 3 июля.

Сумма заработной платы за месяц составила 50 000 руб. НДФЛ бухгалтер удержал сразу со всей суммы – 6 500 руб. Перечислил налог 4 июля. Во втором разделе расчета 6-НДФЛ будет так:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

В какой строке 6-НДФЛ находит отражение зарплатный аванс

Искать отдельную авансовую строку в отчете бессмысленно. Место для информации о выданном работникам зарплатном авансе и соответствующем этой выплате НДФЛ в нем не выделено.

Такая на первый взгляд недоработка в отчете на самом деле основана на нормах налогового законодательства, поскольку:

  • работодатель обязан исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода (такой подход диктуется п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • удержать налог из зарплаты работника необходимо при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • датой получения дохода в виде зарплаты (включая авансовые выплаты) является последний день месяца, за который произведены зарплатные начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ, см. также письма Минфина от 15.01.2019 № 03-04-06/1192, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802).

Таким образом, на момент выплаты аванса он еще не признается доходом, поэтому и не возникает необходимость в удержании с него НДФЛ.

Подробнее см.: «Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дополнительным подтверждением того, что информация об авансе в 6-НДФЛ отдельной строкой не отражается, является мнение на этот счет федеральных налоговиков, высказанное ими в письмах от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

Несмотря на все вышесказанное, авансовые выплаты в отчетном квартале имели место быть, и вопрос, как отразить аванс в 6-НДФЛ, остается открытым.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *